Налоги. ЕСХН
Вопрос: Как будет отражаться взаимозачет в книге по ЕСХН в доходах и расходах, при бухгалтерских операциях:
Дт 60сч - Кт 62сч. 3075р,
Дт 66сч - Кт 62сч. 4550р,
Дт 60сч - Кт 58сч. 2730р,
Дт 60сч - Кт 86сч. 672р,
как будут эти операции отражаться в книге в частности в графе доходов и расходов, будет ли меняться налоговая база при исчислении единого сельхоз.налога (ЕСХН) при применении кассового метода.
В бух учете эти операции отражены.
Ответ:
Признание доходов и расходов осуществляется в следующем порядке:
Доходы.
Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ для целей исчисления ЕСХН датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовым методом).
Расходы.
Подпунктом 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ установлено, что для целей исчисления ЕСХН расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
При определении объекта налогообложения плательщики ЕСХН уменьшают полученные ими доходы на определенный п. 2 ст. 346.5 НК РФ перечень расходов. Причем указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, обозначенным в п. 1 ст. 252 НК РФ (то есть расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены, произведены в целях получения дохода).
|
Дебет |
Расход |
Кредит |
Доход |
Сумма, руб. |
|
60 |
Да, если содержатся в перечне расходов (п.2 ст. 346.5) и соответствуют критериям п.1.ст. 252 НК РФ |
62 |
Да |
3075 |
|
66 |
Нет, если это сумма основного долга; Да, если это проценты (пп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ. Суммы процентов, уплачиваемые заемщиком за предоставленные заимодавцем в пользование денежные средства по договору займа, учитываются при исчислении ЕСХН на основании пп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ с учетом требований, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Указанные расходы признаются после их фактической оплаты при условии признания их обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пп. 2 п. 5 и п. 3 ст. 346.5 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Поскольку при зачете встречных однородных требований обязательство прекращается, проценты, задолженность по которым погашена взаимозачетом, признаются фактически оплаченными. А это означает, что указанные проценты учитываются при исчислении ЕСХН в вышеуказанном порядке. Документом, подтверждающим факт их уплаты, является соответствующий акт или соглашение о проведении взаимозачета. |
62 |
Да |
4550 |
|
60 |
Да, если содержатся в перечне расходов (п.2 ст. 346.5) и соответствуют критериям п.1.ст. 252 НК РФ. Источник погашения обязательства перед поставщиком (собственные или заемные средства) значения не имеет. |
58 |
Нет. Выданная сумма займа облагаемым доходом не является. |
2730 |
|
60 |
Да, если содержатся в перечне расходов (п.2 ст. 346.5) и соответствуют критериям п.1.ст. 252 НК РФ |
86 |
Недостаточно информации для полного ответа |
672 |